隨著越來越多的創(chuàng)業(yè)者和老板意識(shí)到知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資實(shí)繳的巨大價(jià)值，以此方式完成注冊(cè)資本實(shí)繳的企業(yè)也越來越多。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資是所有出資方式中最復(fù)雜的，它涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)、法務(wù)、工商、財(cái)務(wù)和稅務(wù)問題。特別是稅務(wù)問題稅局的工作人員都未必搞得清楚。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資實(shí)繳的實(shí)際操作中，如果不是專業(yè)人員很容易掉進(jìn)稅務(wù)問題的坑里面，而且這坑很深。下面就來深入講解一下知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的稅務(wù)問題。

股東用知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的，需要區(qū)分為個(gè)人和企業(yè)（或其他單位）。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資實(shí)繳

1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的增值稅處理方式

根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

個(gè)人或單位用知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資，實(shí)際上是用知識(shí)產(chǎn)權(quán)（無形資產(chǎn)）換取被投資企業(yè)的股權(quán)，屬于財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第十一條規(guī)定的其他經(jīng)濟(jì)利益，所以需要繳納增值稅。

如果用于出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是屬于技術(shù)成果的，滿足財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項(xiàng)規(guī)定條件的：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)可以免征增值稅。

這個(gè)是重點(diǎn)，如果你用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是商標(biāo)、著作權(quán)等是要交增值稅的；如果你用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是專利、軟著、集成電路布圖等是可以免增值稅的。

屬于今年的優(yōu)惠政策：如果個(gè)人或小規(guī)模納稅人企業(yè)在2022年4月1日至12月31日間，用知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的可以按規(guī)定享受免征增值稅。

2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的所得稅處理方式

股東用知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資企業(yè)，屬于用非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，個(gè)人和企業(yè)都可以按規(guī)定享受分期納稅和遞延納稅。

（1）個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]41號(hào)）規(guī)定：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。

（2）企業(yè)所得稅

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2014]116號(hào)）規(guī)定：居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（3）遞延納稅（僅限技術(shù)入股適用）

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]101號(hào)）三、對(duì)技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策規(guī)定：企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資涉及的印花稅

依照《印花稅法》規(guī)定，商標(biāo)專用權(quán)、 著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，需要繳納印花稅，稅率為價(jià)款的萬分之三。以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的，應(yīng)以知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估價(jià)格萬分之三繳納印花稅。

對(duì)于小規(guī)模納稅人，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的印花稅可以減半征收，也就是按照萬分之1.5征收率繳納印花稅。